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Title:2016海關新政盤點之海關稽查

Posted by:匯業海關律師

Time: 2017年02月20日


 

匯業海關律師指出,海關稽查是當今世界各國海關通行的一種現代化的海關管理方式,也是中國海關監管的重要組成部分。對企業而言,海關稽查是海關對企業通關活動真實性、合法性的審核糾錯機制,一旦接受稽查企業被確認存在違規情形,就可能產生補稅乃至行政處罰等一系列不利后果。20166月國務院發布了《關于修改<中華人民共和國海關稽查條例>的決定》》,為有效實施該修訂條例,海關總署于當年9月公布了《<中華人民共和國海關稽查條例〉實施辦法》,這兩部法律文件構成了當前海關稽查的基本依據,匯業海關律師對這些新修訂的規則作一梳理,并提出相關應對建議。

 

一、新修稽查規則的主要特點

 

一是主動披露。本次修訂明確了進出口企業、單位向海關主動披露的形式為書面提交報告,并對報告的真實性、準確性、完整性負責。對主動披露的企業、單位,海關應當從輕、減輕或不予處罰;對主動披露并補繳稅款的進出口企業、單位,海關可以減免滯納金。此外,《實施辦法》規定了三類不屬于主動披露的情形:即報告前海關已掌握違法線索的,報告前海關已通知被稽查人實施稽查的,報告嚴重失實或隱瞞其他違法行為的。

 

二是對委托專業機構有關規定進行細化。進一步明確了海關委托專業機構的范圍、委托方式、法律后果等替換,解決具體操作問題,提高海關委托社會力量協助管理的效能。《實施辦法》規定,海關實施稽查時,可以委托會計師事務所、稅務師事務所或者其他具備會計、稅務等相關資質和能力的專業機構,就相關問題作出專業結論,雙方應當簽訂委托協議,明確委托事項和權利義務等,專業結論經海關認可后可以作為稽查認定事實的證據材料。此外,被稽查人也可以委托專業機構作出專業結論,結論可以作為海關稽查的參考依據。

 

三是完善稽查制度,修訂后的《條例》總結完善了基礎性工作的實際做法,規定海關根據稽查工作需要,可以向有關行業協會、政府部門等收集特定商品、行業與進出口活動有關的信息。這樣海關就有合法的權利向有權機關調取企業不掌握,可能也不愿提供的數據材料。

 

四是修訂后的《條例》對使用計算機記賬、核算的有關企業、單位,不再規定其應當將會計記錄打印成書面記錄保管,并刪去《條例》中有關企業、單位應當向海關報送進出口貨物購買、銷售、加工、使用、損耗和庫存情況資料的規定。雖然這一方面減輕了企業舉證負擔,但是另一方面,也有助于海關調閱企業財務系統,掌握更多深層次的信息。

 

二、企業應對海關稽查時需要注意的幾個問題

 

一是注意相關文件保存期限。

匯業海關律師提示,本次修訂中,將企業、單位的會計賬簿、會計憑證、報關單證以及其他有關資料的核查期限,由原來的保稅貨物、減免稅進口貨物的海關監管期限內,增加了“及其后的3年內”。實際上該條款的增加替換是與《關稅條例(2003年)》及《加工貿易監管辦法(2014年)》有關要求相統一,算不上是新增規定。但實踐中許多企業對相關文件資料的保存要求并不一致,有些企業僅規定了保存3年,但究竟是何時起算,沒有明確規定,有些企業將相關文件由經辦人員自行保存,一旦發生調任,往往文件就不知所蹤。進出口相關文件是海關稽查企業通關活動的重要憑據,這些憑據對證明企業進出口的真實性、合法性具有重要證明作用,我們建議企業對該類文件,應根據稽查條例要求,建立明確可行的文件歸檔制度。

 

二是建立項目組應對海關稽查。

匯業海關律師指出,進出口業務是一項綜合業務,除了關務部門之外,往往牽涉到財務、采購、物流、法務等多個部門,完全由一個部門應對稽查,容易出現信息不完整導致的事實不清問題,在回答海關問題的時候尤其容易出現失誤,造成海關的誤解。根據我們的經驗,由一個部門牽頭,多個部門聯合組成項目組是比較可取的方式。此外,還應指定專門的聯絡人,所有信息由聯絡人一口對外,這樣可以避免在稽查過程中眾口不一,使海關產生不必要的懷疑。

 

三是建立關務合規審計機制。

定期對進出口相關業務進行自查,將可能產生的問題消滅在萌芽狀態,根據我們的執業經驗,很多企業并沒有違反海關規定的主觀故意,但是隨著一些法規、規章的修訂,企業沒有主動跟進新的要求,因循舊制導致違規問題積重難返,而定期開展合規性審計有助于企業及時發現違規苗頭并及時補救,不至于在海關稽查中被課處嚴重法律責任。這次新修訂的稽查條例規定,企業主動報告違規行為的,可以從輕或者減輕行政處罰,該條款從法律上保證了企業主動改正行為的合法權益。

 

四是不向海關提供虛假情況

不向海關提供虛假情況不僅是原則問題同時也牽涉到定性問題。根據新的稽查條例,提供虛假情況不僅涉及行政處罰,還可能追究刑事責任。


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